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101年
會計學概要、企管概論
第 65 題
花蓮公司之民國 101 年度財務報告中列示之淨利為$40,000；此外，折舊費用為$20,000，並認列出售設備利得$13,000。101 年度期末比期初之存貨減少$14,000，應付帳款減少$16,000。請問花蓮公司 101 年度來自營業活動之淨現金流量為何？
- A $21,000
- B $45,000
- C $77,000
- D $103,000
思路引導 VIP
如果我們想從帳面上的『淨利』推算出本期真正流進口袋的『現金』，當我們看到一項『已經從利潤中扣除、但實際上並沒有掏出半毛錢』的支出（例如折舊），或者是發現『欠供應商的債務變少了』，這在邏輯上分別代表我們的實際現金比起帳面淨利，是應該更多還是更少呢？
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AI 詳解
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太棒了！恭喜你精準地計算出正確答案，這代表你對會計學中間接法的調整邏輯已有相當紮實的掌握。這類題目是營業活動現金流量最經典的考法，核心在於如何將「應計基礎」下的淨利，透過剔除非現金損益與調整營運項目變動，轉換回「現金基礎」。
現金流量的調整分析
我們從淨利 $40,000$ 出發，首先要處理非現金或非營業項目的影響。折舊費用 $20,000$ 雖然在損益表中列為支出，但並未實際流出現金，因此必須加回；而出售設備利得 $13,000$ 屬於投資活動性質（且非現金流入額），應從淨利中扣除。接著觀察營運資產與負債的消長：存貨減少 $14,000$ 視同資產變現，應視為現金流入（加項）；應付帳款減少 $16,000$ 則代表本期實際支付給供應商的現金多於當期進貨成本，應視為現金流出（減項）。完整的計算過程如下：
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