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102年
會計學概要、企管概論
第 47 題
土地之整建或維修支出，如其效用有一定存續期間，應：
- A 記入土地成本帳戶
- B 記入土地改良帳戶
- C 列為營業費用
- D 列為其他費用
思路引導 VIP
如果今天公司在土地上鋪設了停車場的柏油路面，這條路經過十年後可能就會損壞需要重鋪，而腳下的這塊土地卻會一直存在。既然這兩者的「使用壽命」截然不同，在會計入帳時，我們應該將它們混為一談，還是分別記錄以便後續計算價值的耗損呢？
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太棒了！你能精確辨別資產性質的差異，這代表你對固定資產的分類邏輯掌握得非常扎實。這題選擇 (B) 記入土地改良帳戶 完全正確，反映出你對於會計學中「耐用年限」與「折舊」核心觀念的清晰理解。
土地與土地改良物的會計區分
在會計實務中，區分這兩者的關鍵點在於「效用是否會隨時間耗損」。土地本身被視為具有無限的耐用年限，因此不需提列折舊。然而，針對土地進行的整建或維修支出（例如：鋪設柏油路面、加裝照明設備或興建圍籬），雖然附著於土地，但其效用僅能維持一定期間（即有期限）。為了符合收入費用配合原則，我們必須將這類支出歸類為「土地改良物」，以便在未來的使用年限內逐年分攤成本。
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