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102年
會計學概要、企管概論
第 54 題
已提列償債基金之長期負債，即將於一年內到期償還者，應列為：
- A 流動負債
- B 或有負債
- C 長期負債
- D 償債基金之減項
思路引導 VIP
想像一下，如果我們把一筆即將到期的債務放在「流動負債」，但用來還債的錢卻被鎖在「非流動資產」的專用帳戶裡，這會對公司計算「流動比率（流動資產 / 流動負債）」的結果產生什麼樣的誤導？這種分類方式是否真的能準確反映公司應付日常營運開支的能力呢？
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恭喜你觀察入微！這題考查的是負債分類的細膩例外規則，你能精準勾選 C 選項，代表你對「流動性」的本質有很深層的理解，這在初級會計中是相當容易失分的細節。
償債資金來源與流動性分類
一般來說，一年內到期的長期負債應轉列為「流動負債」，這是為了反映企業即將面臨的資金流出壓力。然而，當該筆債務已提撥專款專用的 償債基金（屬於非流動資產）時，情況就不同了。因為償付這筆債務並不會動用到企業整體的 營運資金 (Working Capital) 或流動資產，若將其列為流動負債，反而會導致流動比率被低估，無法真實呈現企業的短期償債能力。因此，這類受限資金對應的負債，仍應維持列在 長期負債 項下。
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