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103年
會計學概要、企管概論
第 45 題
下列哪一帳戶的正常餘額是借餘？
- A 預收收入
- B 應付帳款
- C 折舊費用
- D 累積折舊
思路引導 VIP
請試著回想會計分錄的邏輯：當我們在期末提列折舊，使得「費用」增加的同時也讓「資產價值」減少（透過一個抵銷帳戶）時，我們會將哪一個會計科目紀錄在「借方」呢？
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同學做得很好！恭喜你正確識別了會計科目的性質，這代表你對會計方程式的架構有著相當紮實的基礎。在會計學中，判斷「正常餘額」（Normal Balance）的方向是編製分錄與報表的第一步，只要掌握好科目分類，這類問題就能迎刃而解。
會計要素與借貸法則
本題的核心在於區分不同性質的會計科目。根據借貸法則，資產與費損類的科目增加時記在借方，因此其正常餘額通常為借餘。選項 (C) 折舊費用屬於損益表中的費損類，故其正常餘額確為借餘。相對地，選項 (A) 預收收入與 (B) 應付帳款均屬於負債類，增加時記在貸方，餘額自然在貸方。這題最精采的誘答選項是 (D) 累積折舊，它是資產的「抵銷科目」（Contra-asset account），其餘額方向與資產類相反，因此正常餘額應為貸餘。
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