國營聯招申論題
103年
[財會] 中級會計學、財務管理
第 二 題
惜福公司 103 年部分財務資料如下：
其他資訊如下：
1. 103 年度銷貨皆為賒銷；提列壞帳費用$90,000，沖銷應收帳款$50,000。
2.採用權益法之投資，103 年度收到被投資公司分配現金股利$30,000。
3. 103 年 1 月 1 日發行公司債$1,500,000，票面利率 10 %，每年 12 月 31 日付息，按 110 價格發行，有效利率為 8.488 %，10 年到期，溢價按有效利息法攤銷。
試作：(金額計算至整數位，以下四捨五入)
採直接法編製惜福公司 103 年度現金流量表中屬營業活動之現金流量部分(假設收取股利和支付利息均屬營業活動的現金流量)。（10 分）
| 科目 | 103.12.31 | 102.12.31 |
|---|---|---|
| 資產 | ||
| 應收帳款 | $850,000 | $600,000 |
| 減：備抵壞帳 | (120,000) | (80,000) |
| 存貨 | 800,000 | 650,000 |
| 預付費用 | 250,000 | 120,000 |
| 負債 | ||
| 應付帳款 | $400,000 | $360,000 |
| 應付薪資 | 180,000 | 280,000 |
| 應付利息 | 0 | 100,000 |
| 應付所得稅 | 182,000 | 250,000 |
| 遞延所得稅負債 | 470,000 | 320,000 |
| 項目 | 103 年度 |
|---|---|
| 銷貨收入 | $8,500,000 |
| 銷貨成本 | 5,950,000 |
| 壞帳費用 | 90,000 |
| 薪資費用 | 300,000 |
| 其他營業費用 | 230,000 |
| 利息費用 | 140,052 |
| 所得稅費用 | 522,000 |
1. 103 年度銷貨皆為賒銷；提列壞帳費用$90,000，沖銷應收帳款$50,000。
2.採用權益法之投資，103 年度收到被投資公司分配現金股利$30,000。
3. 103 年 1 月 1 日發行公司債$1,500,000，票面利率 10 %，每年 12 月 31 日付息，按 110 價格發行，有效利率為 8.488 %，10 年到期，溢價按有效利息法攤銷。
試作：(金額計算至整數位，以下四捨五入)
採直接法編製惜福公司 103 年度現金流量表中屬營業活動之現金流量部分(假設收取股利和支付利息均屬營業活動的現金流量)。（10 分）
📝 此題為申論題
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利用各項目的損益金額與資產負債表科目變動，推導各項現金收支。
- 向客戶收取現金 = 銷貨收入 - 應收帳款增加(毛額) + 沖銷壞帳。
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- 向客戶收取之現金： 銷貨收入 $8,500,000 減：應收帳款增加額 (850,000 - 600,000) = (250,000)
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直接法現金流量表
💡 將損益表的應計基礎項目，透過資產負債表變動數調整為現金制。
🔗 直接法金額換算鏈
- 1 起點：損益項目 — 選取如銷貨收入、費用等應計制金額
- 2 調整相關資產負債 — 資產增加代表現金未收或多付；負債增加代表現金未付
- 3 排除非現金影響 — 扣除折舊、攤銷及壞帳沖銷等不影響現金之分錄
- 4 終點：現金收付 — 得出營業活動中實際的現金流入或流出
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🔄 延伸學習：延伸學習：掌握如何由直接法推導出間接法的淨利調整數
