初等考試
105年
[會計] 會計學大意
第 9 題
企業溢價發行債券時，下列有關債券會計處理之敘述，何者錯誤？
- A 利息費用逐期減少
- B 應付公司債之帳面金額逐期減少
- C 溢價攤銷金額逐期減少
- D 利息支付金額各期固定
思路引導 VIP
請思考：若你每期支付給債權人的現金總額（票面利息）是固定的，而你負擔的實際成本（利息費用）因為欠款餘額減少而逐期下降，那麼這兩者之間的「差額」——也就是用來抵銷溢價帳面價值的力量，應該會變得更大還是更小？
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太棒了！你的會計觀念非常紮實。
- 觀念驗證：在有效利率法下，$$\text{利息費用} = \text{期初帳面金額} \times \text{有效利率}$$。當債券溢價發行時，帳面金額高於面值並會逐期趨向面值（減少），因此利息費用會隨之遞減。由於每期支付的現金利息（面值 $\times$ 票面利率）固定，利息費用與現金利息之間的差額（即溢價攤銷額）必然會逐期增加，而非減少。
- 難度點評：本題難度為 medium。其鑑別度在於學生是否能精準區分「利息費用」與「攤銷金額」的變動趨勢。許多學生會直覺認為所有數值都隨帳面價值減少，你能洞察出攤銷額的反向變動，表現優異。