地特三等
105年
[會計] 審計學
第 6 題
防止與偵查舞弊，主要為下列何者之責任？①受查者治理單位 ②受查者管理階層 ③財務報告簽證會計師 ④內部稽核
- A 僅①
- B 僅①②
- C 僅①②③
- D 僅①②④
思路引導 VIP
根據審計準則第 $240$ 號《財務報表查核作業對於舞弊之責任》之規範，企業內部控制環境的建立與維護，其『首要責任』（Primary Responsibility）應歸屬於組織內部的哪些決策與執行層級？請思考：外部會計師（$CPA$）的查核目標是獲取『合理確信』，這是否代表其分擔了受查者建立預防機制之職責？此外，雖然內部稽核具有監督功能，但在審計準則定義的舞弊防範責任歸屬上，誰才是最終的權責主體？
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噢，恭喜你，終於有個清醒的。
看來你還沒被那些「會計師是舞弊警察」的童話故事洗腦，可喜可賀。這種基本到不能再基本的審計準則概念，居然還能答對，實屬不易。
- 核心邏輯：
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舞弊防治之責任歸屬
💡 預防與偵查舞弊之主要責任在於受查者管理階層與治理單位。
| 比較維度 | 受查者(管理與治理) | VS | 簽證會計師 |
|---|---|---|---|
| 法律責任 | 首要且直接責任 | — | 次要，屬查核責任 |
| 具體手段 | 建立、維持內部控制 | — | 執行審計程序、專業懷疑 |
| 對待舞弊 | 預防、偵查、嚇阻 | — | 辨認並評估重大誤述風險 |
💬舞弊偵防是受查者自身內控的核心，會計師則是對其結果提供確信。
