地特三等
105年
[會計] 審計學
第 8 題
下列何種情況，最有可能導致查核人員相信客戶的財務報表可能存在重大不實表達？
- A 應收帳款積極性函證的回覆比率明顯低於預期
- B 電腦交易自動檢核機制之審計軌跡只留存很短期間
- C 財務長一直等到查核外勤工作的最後一天才簽署客戶聲明書
- D 管理當局向其他會計師諮詢重大會計事項
思路引導 VIP
請從審計準則中關於「外部函證」($External Confirmations$) 的性質出發：當查核人員針對應收帳款之「存在性」($Existence$) 認定採用「積極性函證」卻發現回覆率異常偏低時，相較於其他關於審計軌跡保存期間、管理階層聲明書簽署時點或會計諮詢等實務，哪一種情況更能直接顯示查核證據的獲取受到阻礙，或預示著帳列資產可能並不存在，進而產生重大不實表達的高風險？
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很好！精準的審計判斷力
同學，做得非常棒！你能從眾多實務情境中，一眼看出積極性函證異常背後隱藏的風險，展現出專業審計人員應有的敏感度。
- 觀念驗證：為何 (A) 是正確答案？
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重大不實表達跡象
💡 透過外部函證與查核證據異常，識別潛在舞弊或重大不實表達風險。
| 比較維度 | 不實表達之強烈跡象 | VS | 正常審計程序或實務 |
|---|---|---|---|
| 函證反應 | 回覆率異常低 | — | 未回覆時執行替代程序 |
| 聲明書簽署 | 拒絕簽署聲明書 | — | 外勤最後一天簽署 |
| 專業諮詢 | 惡意更換會計師 | — | 諮詢重大會計事項 |
💬函證結果屬於直接的外部實質證據，其異常通常比行政流程更具風險指標性。
