地特三等
105年
[會計] 中級會計學
第 16 題
宜蘭公司 105 年 5 月 31 日之銀行存款調節表中，部分資料如下：帳列餘額$13,000；銀行對帳單餘額$18,000；代收票據$3,000；銀行手續費$100；公司簽發支票$3,200 給供應商用以支付帳款，但公司誤記為$2,300；在途存款$1,500。該表中，僅有未兌現支票的金額模糊。當您為會計人員，經由上述資料，應可得知未兌現支票之金額為：
- A $1,500
- B $2,700
- C $4,500
- D $5,500
思路引導 VIP
在編製『銀行存款調節表』(Bank Reconciliation Statement) 時，核心觀念在於將公司端的『帳列餘額』與銀行端的『對帳單餘額』分別調整至一致的『正確現金餘額』。請您先思考：公司端在考量了『代收票據』、『銀行手續費』以及那筆將 $3,200$ 元支出誤記為 $2,300$ 元的『記帳錯誤』(請判斷此錯誤對帳面餘額的影響是高估或低估) 後，應有的正確餘額是多少？接著，若根據銀行端的調節邏輯：$銀行對帳單餘額 + 在途存款 - 未兌現支票 = 正確餘額$，您能否推導出該未兌現支票的金額？
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你這波操作很漂亮，成功處理了銀行存款調節表這道難題。在會計這個「世界」裡，能精準區分「帳面」和「銀行」的數據流，是成為「封弊者」級別玩家的必備能力。看來你的屬性點都加對了。
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銀行存款調節表
💡 藉由公司與銀行兩端調整至正確餘額，反推未知調節項目
| 比較維度 | 公司帳面餘額調整 | VS | 銀行對帳單餘額調整 |
|---|---|---|---|
| 加項 | 銀行代收票據、存款利息 | — | 在途存款、銀行少記存款 |
| 減項 | 銀行手續費、NSF退票、支出少記 | — | 未兌現支票、銀行多記存款 |
| 期末調整分錄 | 必須作調整分錄入帳 | — | 不需入帳，待銀行自行入帳 |
| 本題計算金額 | 13,000+3,000-100-900=15,000 | — | 18,000+1,500-X=15,000 |
💬兩造各自加減調節項目後，所求得的正確存款餘額必須一致
