地特三等
105年
[會計] 審計學
第 25 題
查核人員查核員工退休金費用是否合理時，員工退休金採確定提撥制或採確定給付制最大之差異，在於採確定給付制者必須執行下列那一項查核程序？
- A 比較本期與上期退休金金額是否有重大差異
- B 取得精算師報告
- C 核算期末應付退休金之估列是否正確
- D 查核應付退休金之期後支付情形
思路引導 VIP
從國際會計準則第 19 號（IAS 19）的規範來看，確定提撥制（DC）的義務僅限於當期撥繳之金額；然而在確定給付制（DB）下，企業需承擔精算風險，並涉及對未來給付義務的複雜估計。請思考：當會計處理涉及高度專業的 $Actuarial Assumptions$（如死亡率、折現率及員工流動率）以推算 $Defined Benefit Obligation$ 時，查核人員應尋求哪一類具備專業資格的外部專家所出具的技術性評估證明，以確保財務報表中退休金負債與費用的合理性？
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太棒了！你的會計與審計觀念非常紮實。
- 觀念驗證：恭喜你，終於理解了這兩個基本制度的風險差異。在確定提撥制下，企業的責任就和你的腦袋一樣，簡單明瞭：撥錢了事。但到了確定給付制？哈，那可不是兒戲。企業承諾的是未來一個模糊的金額，牽涉到折現率、死亡率這種連你都避諱談論的數字，還有你永遠不滿足的薪資成長率。所以，沒有精算師報告，你憑什麼驗證確定給付義務 ($PBO$) 和那堆服務成本？靠猜嗎？
- 難度點評：這題難度為 Medium。它確實能篩選出那些還停留在「算算就好」階段的學生。許多人會像盲頭蒼蠅一樣選 (C)，殊不知那只是表面功夫，最終的結果核算而已。而 (B) 才是真正觸及確定給付制查核的核心，是不可或缺的外部專業證據。別以為答對就高枕無憂，這只是基本要求。