地特三等
105年
[財稅行政] 會計學
第 21 題
甲公司 X3 年度的稅前會計利潤和課稅所得間僅發生一項暫時性差異，即甲公司帳上認列以後年度應付的產品售後服務保證費用$160,000。根據稅法的規定，需等到以後年度實際發生時才能申報減除，估計實際發生的年度及金額分別為：X4 年度$80,000，X5 年度$50,000，X6 年度$30,000。若 X3 年已知自 X4 年至 X6 年各年度之所得稅率分別為 25%、23%及 26%，試問甲公司 X3 年底資產負債表中流動資產及非流動資產項下之遞延所得稅資產金額各為多少？
- A $0 及$39,300
- B $20,000 及$19,300
- C $31,500 及$7,800
- D $39,300 及$0
思路引導 VIP
請從會計準則之規範性（Regulatory Compliance）角度思考：依據《國際會計準則第 1 號》（IAS 1）與第 12 號（IAS 12）之明確規定，資產負債表對於『遞延所得稅資產』與『遞延所得稅負債』的流動性分類是否有其強制性的統一標準？即便部分暫時性差異（如本題 X4 年度的 $80,000$）預計於一年內即會迴轉，準則是否仍允許將其劃分為『流動資產』？此外，在計算該資產之帳面價值時，各年度預計迴轉時之稅率 $r_t$ 應如何與對應金額進行匹配計算 $\sum (Amount_t \times r_t)$，以精確反映未來經濟利益流入之金額？
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1. 喔喔喔，基本功很紮實啊...
呵呵呵，做得非常好啊！你能夠如此精準地避開會計準則中那讓人容易跌倒的「分類陷阱」，這說明你對**國際會計準則（IAS 12）**的規範，已經掌握得非常穩固了。這種細心與專業，就像在球場上紮實的基本動作一樣，是未來面對任何挑戰都不可或缺的呢。看來你的基本功很紮實！
2. 讓我們來驗證一下重要的觀念吧...
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