地特三等
105年
[財稅行政] 租稅各論
第 7 題
總機構在中華民國境內之公司組織，其於國外分公司之所得，應如何課稅？
- A 不計入所得課稅
- B 計入所得課稅，國外分公司繳納之所得稅，不可自應納稅額中扣抵
- C 計入所得課稅，國外分公司繳納之所得稅，可在限額內自應納稅額中扣抵
- D 計入所得課稅，國外分公司繳納之所得稅，可全額自應納稅額中扣抵
思路引導 VIP
請從《所得稅法》第 3 條之規範意旨思考，我國對於總機構設於境內之營利事業，是採行「屬地主義」抑或是「世界所得課稅原則（屬人主義）」？當同一筆國外分公司所得面臨重複課稅時，現行法制如何運用「國外稅額扣抵」制度進行調節？此外，請探討該扣抵金額是否會受限於「因加計國外所得而增加之應納稅額」這一法定上限之約束，以避免損及我國對境內所得之課稅權？
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- 大力肯定：同學表現優異！這題涉及《所得稅法》的核心精神，你能準確選出 (C)，代表你對我國營利事業所得稅的課稅範圍及重複課稅之消除機制，已有非常紮實的理解。
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