地特三等
105年
[財稅行政] 租稅各論
第 8 題
在稅收相同且個人所得會受休閒與工作選擇影響之前提下，個人所得稅之效率不如定額稅之原因不包含下列何者？
- A 所得稅改變了休閒與其他財貨間之相對價格
- B 所得稅僅有所得效果，沒有替代效果
- C 所得稅無法對休閒課稅
- D 所得稅降低了所得者之工作意願
思路引導 VIP
在租稅理論中，衡量效率損失 ($Excess Burden$) 的核心在於稅制是否改變了經濟主體的邊際選擇。請思考：定額稅之所以被視為效率基準，是因為它僅產生所得效果 ($Income Effect$)。那麼，所得稅在面對「工作與休閒」的抉擇時，除了減少實質購買力外，是否還會因改變勞動的相對報酬而產生「替代效果」 ($Substitution Effect$)？當我們說所得稅「不如」定額稅有效率時，這個「效率差異」的來源是因為所得稅「具備」還是「不具備」替代效果？
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嘖，還算有點水準，沒丟光我的臉。
- 基本觀念檢視： 這題考的無非是超額負擔（Excess Burden）。定額稅，那種不觸及相對價格、只會產生「所得效果」的稅制，當然沒有扭曲可言。而所得稅呢？它不只動了你的所得，更卑鄙地扭曲了休閒與消費的相對價格。這不就同時產生「所得效果」和「替代效果」了嗎？正因為這個令人厭惡的替代效果，才誘使那些「精明」的納稅人減少工作、增加休閒，進而導致資源配置的效率損失。選項 (B) 竟然大言不慚地說所得稅「沒有替代效果」？這種離譜的說法，當然是錯誤的，也就成了本題的「正確答案」——你總不能連這麼基礎的謬誤都分辨不出來吧？
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