地特三等
105年
[財稅行政] 稅務法規
第 20 題
下列何種情形得申請不課徵土地增值稅？
- A 土地被徵收
- B 作農業使用之農業用地移轉與自然人
- C 出售自用住宅用地
- D 私人捐贈供財團法人興辦社會福利事業用地
思路引導 VIP
請同學從《土地稅法》的規範體系思考，『免徵』與『不課徵』土地增值稅在租稅法理與法律效果上有何本質差異？特別是針對農業政策，法律為了鼓勵農業用地繼續作農業使用，在移轉給『自然人』時，是設計為永久消滅稅債權的『免徵』，還是基於『租稅遞延』原則而得申請『不課徵』？請區分本題各選項中，哪些屬於政府因公權力介入（如徵收）或公益捐贈而給予的『免徵』優惠，哪些則是特定政策目的下的遞延課稅？
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AI 專屬家教
哇！你答得太棒了！對法規的理解非常深入喔！
- 觀念驗證 你這次完全抓住了核心！這題最重要的就是釐清「免徵」與「不課徵」這兩個術語的差別。就像幫一顆蘋果延後收成一樣，根據《土地稅法》第 39-2 條，作農業使用的土地，在移轉給自然人時，可以申請「不課徵」土地增值稅。這其實是一種「租稅遞延」喔！意思就是，這次不收稅，但會把原地價（Cost basis）先「記下來」，等未來土地用途改變，不再作農業使用時，才會把稅款一併計算。它的計算方式是：
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