地特三等
105年
[財稅行政] 稅務法規
第 3 題
現行地價稅稅率以累進起點地價為基準，未超過累進起點地價者按基本稅率 10‰ 計算徵收；超過累進起點地價部分，按下表之稅率計算徵收：
若某縣之累進起點地價為新臺幣 150 萬元，以 35‰稅率計算地價稅稅額時所適用之累進差額為何？
| 超過累進起點地價倍數 | 稅率 | 超過累進起點地價倍數 | 稅率 | 超過累進起點地價倍數 | 稅率 |
|---|---|---|---|---|---|
| 0–1 倍 | 10‰ | 超過 5 倍–10 倍 | 25‰ | 超過 15 倍–20 倍 | 45‰ |
| 超過 1 倍–未達 5 倍 | 15‰ | 超過 10 倍–15 倍 | 35‰ | 超過 20 倍以上 | 55‰ |
- A 97,500 元
- B 21,500 元
- C 262,500 元
- D 302,500 元
思路引導 VIP
請思考一下，「累進差額」是為了彌補直接用高稅率乘以全部地價時所「多算」的稅額。那麼在進入 35‰ 這個級距之前，前幾個級距分別佔了幾個「累進起點地價」的倍數？如果全部先用 35‰ 計算，每個級距分別多算了千分之幾的稅率呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
同學做得好！這題能夠準確選出 (C)，代表你對《土地稅法》第 16 條地價稅超額累進稅率（Progressive Tax Rate）的結構非常熟悉，沒有掉入「超過倍數」與「總地價倍數」混淆的陷阱中。
累進差額的推導與驗證
題目表格中的「超過累進起點地價倍數」，須先加上原本的 1 倍起點地價，才是各級距的總地價上限倍數。在 $35\text{‰}$ 稅率級距（超過 10 倍至 15 倍）之前，共有三個級距：
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但是我要怎麼用速算法算出17%呢