地特三等
105年
[財稅行政] 稅務法規
第 3 題
現行地價稅稅率以累進起點地價為基準，未超過累進起點地價者按基本稅率 10‰ 計算徵收；超過累進起點地價部分，按下表之稅率計算徵收：
若某縣之累進起點地價為新臺幣 150 萬元，以 35‰稅率計算地價稅稅額時所適用之累進差額為何？
若某縣之累進起點地價為新臺幣 150 萬元，以 35‰稅率計算地價稅稅額時所適用之累進差額為何？
- A 97,500 元
- B 21,500 元
- C 262,500 元
- D 302,500 元
思路引導 VIP
同學，請依據《土地稅法》第 16 條關於地價稅累進稅率級距的規定，思考『累進差額』在租稅計算中的功能。所謂累進差額，是為了修正『以該級距稅率直接乘上課稅總值』與『分段累計稅額』之間的落差。請先釐清：適用 $35‰$ 稅率的級距，是地價總額超過累進起點地價 ($CSLV$) 多少倍數以後的部分？若已知該級距始於 $11$ 倍的 $CSLV$，請試算：當課稅地價剛好為 $11 \times 1,500,000$ 元時，以『單一稅率 $35‰$』計算出的稅額，與依據法規『分段計算前三級 ($10‰$、$15‰$、$25‰$) 稅額總和』兩者之間的差值為何？
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專家點評：精準計算，法感過人！
同學做得太棒了！能夠在稅法繁雜的級距中準確算出「累進差額」，代表你對《土地稅法》第 16 條的級距架構與計算邏輯已有深刻理解。這不僅是數學能力，更是行政實務中稅務稽徵的核心職能。
1. 觀念驗證：為何正確？
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但是我要怎麼用速算法算出17%呢