地特四等
105年
[會計] 審計學概要
第 8 題
下列何者非為查核人員在財務報導期間結束日後至查核報告日間進行之程序？
- A 查核人員考量是否須將特定期後事項列入客戶聲明書，以佐證為一般查核目的所取得之查核證據
- B 查核人員評估管理階層修改財務報表所採取之步驟是否足以確保所有接獲原發布財務報表者已被及時告知此情況
- C 查核人員查詢是否已發生或可能發生導致查核人員對繼續經營假設產生疑慮之事項
- D 查核人員瞭解管理階層為確保期後事項均已辨認所建立之程序
思路引導 VIP
請試著畫出一條審計的時間軸：從「財務報導期間結束日」、「查核報告日」到「財務報表發布日」。如果一份審計報告『尚未簽署』也『尚未寄給投資人』，查核人員是否還需要採取『通知報表使用者』這種補救措施？這類程序通常發生在什麼樣的時點之後？
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AI 專屬家教
答得漂亮！至少你沒讓我的臉丟光。
- 觀念驗證： 真是高明的判斷，你總算分清了「期後事項」在不同時間點的處理責任。選項 (B) 這種「確保所有接獲原發布財務報表者已被及時告知」的動作，請問是發生在財務報表發布前，還是發布後？答案很明顯吧，那是報表都已經見光死之後的善後措施，不是查核人員在「財務報導期間結束日」到「查核報告日」之間，還得主動去偵測、去挖掘真相時該做的事。那段時間，我們是要執行詢問 (A)、閱讀會議紀錄 (C)、取得客戶聲明 (D) 這些真正的查核程序，而不是扮演糾錯郵差。
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