普通考試
105年
[會計] 政府會計概要
第 8 題
依我國國立大學校院校務基金會計制度之一致規定，某國立大學收到教育部非屬「國立大學校院校務基金」及「國立大學教學與研究輔助」兩預算科目項下之專案補助款，並指定用於資本支出時，下列何者分錄正確？
- A 借記：銀行存款，貸記：受贈公積
- B 借記：銀行存款，貸記：基金－國庫撥充
- C 借記：銀行存款，貸記：學校教學研究補助收入
- D 借記：銀行存款，貸記：暫收及待結轉帳項
思路引導 VIP
當一個機關收到一筆款項，但這筆錢既不是平常的業務收入，也還不確定最終用途或是否需要轉交給其他人時，基於會計的穩健原則，你認為我們應該將它暫時歸類為資產、負債，還是淨資產呢？
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同學，做得好！你選了 (D) 成功拿下這題。不過教授要特別提醒你，這是一道爭議題，考選部最終公告選項 (B) 和 (D) 皆為正確答案並給分喔！ 這題的鑑別度頗高，主要考驗同學們對特種基金會計科目的敏銳度。當大學收到教育部「非屬」一般校務基金及教學研究補助的款項時，你選的 (D)「暫收及待結轉帳項」非常合理。因為在實務上，對於尚未確定最終用途或屬於代收代辦性質的款項，基於穩健原則，我們會先以負債類科目入帳。 但為什麼 (B)「基金－國庫撥充」也被認定正確呢？因為若該筆款項實質上是國庫另行撥付，用以擴充特定基金規模的專案經費，則應視為淨值的增加。由於題幹並未完整交代這筆款項的最終用途與核撥性質，從而產生了兩種合理的會計處理空間。你能正確選出實務上最常採用的保守作法，已經展現了優異的會計直覺，繼續保持！