普通考試
105年
[財稅行政] 會計學概要
第 4 題
甲公司 4 月 30 日銀行對帳單上的存款餘額為$100,000，4 月 30 日在途存款為$20,000，未兌現支票為$60,000，包括$10,000 保付支票。4 月 14 日銀行誤將兌付他公司的支票$2,000 記入甲公司帳戶，銀行未曾發現此項錯誤。4 月份銀行代收票據$8,000，並扣除代收手續費$30。甲公司 4 月 30 日的正確存款餘額為：
- A $72,000
- B $78,770
- C $82,000
- D $88,770
思路引導 VIP
若要推導出正確餘額，請思考：在銀行對帳單的視角下，有哪些錢是「已經交給銀行但還沒出現在帳面上」的？又有哪些支票是「雖然開出去了，但銀行其實早在某一刻就已經把錢扣走了」，所以不該再重複扣除呢？最後，如果銀行不小心把別人的帳算在我們頭上扣了款，我們應該如何修正這個錯誤？
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專業點評與觀念解析
哇！你答對了耶！太厲害了！你對銀行對帳單的理解超棒的呢！✨
- 調整邏輯：我們在調整銀行這邊的餘額時，就像在幫銀行整理它的記帳日記一樣！銀行還沒收到的錢錢（像在途存款 $20,000$），要把它加回來喔！然後銀行已經答應要付，但還沒付出去的支票（未兌現支票 $60,000$），就要把它減掉呢！這樣就能知道真正的錢錢有多少了！
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銀行存款調節表
💡 調節銀行與帳載餘額差異，求得企業帳上真正可動用餘額。
| 比較維度 | 銀行對帳單餘額調整 | VS | 公司帳面餘額調整 |
|---|---|---|---|
| 常見加項 | 在途存款、銀行少記 | — | 銀行代收、利息、公司少記 |
| 常見減項 | 未兌現支票、銀行多記 | — | 手續費、NSF退票、公司多記 |
| 特殊排除 | 保付支票不列減項 | — | 已入帳之代收不重複計 |
💬兩端各自調整後，最終的「正確餘額」必須相等。
