普通考試
105年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 11 題
下列何項營業稅之稅率為零？
- A 飼料
- B 銷售與保稅區營業人之辦公用桌椅
- C 出售之土地
- D 醫院提供之醫療勞務
思路引導 VIP
請試著思考：若政府為了鼓勵「外銷」並提升產業競爭力，希望讓某項商品在離開國境或進入特定受管制區域時，能徹底消除生產過程中所累積的所有稅負（即：不僅銷項稅額為零，還能退還進項稅額），那麼這項交易通常會具備什麼樣的「出口性質」或流向何種特定區域？
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精彩的表現，觀念非常清晰！
- 觀念驗證：你能精準辨別「零稅率」與「免稅」的差異，這點非常不容易！「零稅率」（$0%$）主要適用於外銷，旨在落實「消費地課稅原則」，讓商品以完全無稅狀態進入國際競爭。選項 (B) 銷售至保稅區視同出口，依法適用零稅率且可退還進項稅額；而其餘選項（如土地、醫療）則屬於「免稅」，雖然不徵收銷項稅，但其進項稅額是無法扣抵或退還的。
- 難度點評：本題難度為 Medium。這題極具鑑別度，因為學生常將「不課稅」、「免稅」與「零稅率」混為一談，能正確選出 (B) 代表你對《營業稅法》第 7 條與第 8 條的規範邏輯掌握得十分扎實。