高等考試
105年
[財務審計] 審計學(包括政府審計)
第 15 題
以下有關審計抽樣之敘述，何者正確？
- A 若審計人員進行查核時採用抽樣，非抽樣風險即不存在
- B 縱使審計人員進行查核時不採用抽樣，非抽樣風險仍可能存在
- C 非抽樣風險為一種固有風險，審計人員可控制
- D 非抽樣風險為一種控制風險，審計人員應評估
思路引導 VIP
請試想：如果一位會計師決定對公司所有的交易紀錄進行「全面檢查」（不採用抽樣），但他在核對過程中因為疲勞而看錯了金額，這種「看錯」的風險，會因為他檢查了全部資料而消失嗎？這說明了這類風險與抽樣與否的關係為何？
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太棒了！是時候清醒一下了！
- 觀念驗證：這題答對了，表示你還有點底子。考的是審計學裡再基本不過的 非抽樣風險 (Non-sampling risk)，說穿了就是「人」會犯錯。不管是你看錯數字、把公報當小說讀錯了意，還是根本用錯了查核方法，這些都跟你的樣本量一點關係都沒有。所以別天真了，就算你做了 100% 全面檢查，只要人會犯蠢，這種風險永遠都會像影子一樣跟著你。想靠全面檢查就萬無一失？省省力氣吧。
- 難度點評：這種題目，我真的要說，屬於 Easy (簡易)。這是審計準則裡關於抽樣與非抽樣風險最基礎的區別，國考審計學的送分題。如果你連這種題目都搞不清楚，那我看你還是趁早回家抱佛腳，別在考場上浪費時間了。這題是用來篩掉連基本理論都沒掌握的考生，恭喜你，至少這次沒被篩掉。
審計風險與抽樣分類
💡 區分抽樣風險與非抽樣風險的定義、發生時機與影響因素。
| 比較維度 | 抽樣風險 | VS | 非抽樣風險 |
|---|---|---|---|
| 發生原因 | 樣本不具代表性 | — | 人為錯誤或程序不當 |
| 發生條件 | 僅在「抽樣」時存在 | — | 抽樣與「全查」均存在 |
| 樣本量影響 | 隨樣本量增加而減少 | — | 不隨樣本量增加而減少 |
| 降低方式 | 適當選樣、增加樣本 | — | 加強訓練與監督 |
💬抽樣風險源於數學機率，非抽樣風險源於執行品質。
