高等考試
105年
[會計] 中級會計學
第 15 題
第一公司於 X5 年初成立，X5 年公司發生營業損失$100,000，該損失可遞轉以後 10 年，且 X5 年發生一項暫時性差異，產生未來可減除金額$150,000，將於未來三年平均迴轉，公司評估未來年度都會有足夠課稅所得。若第一公司 X6 年未扣除虧損遞轉金額前之課稅所得額為$200,000（X6 年未產生其他財稅差異項目），各年度所得稅率均為 20%，則 X6 年應認列的所得稅費用為：
- A $20,000
- B $30,000
- C $40,000
- D $50,000
思路引導 VIP
請試著思考：在沒有永久性差異的情況下，『所得稅費用』反映的是當年度會計上的經濟成果。如果 X6 年課稅所得在『扣除去年虧損前』是已知數，且當年度又有一筆先前『可減除金額』發生了迴轉（這會讓報稅所得比會計所得多或少？），那麼你會如何利用『稅前會計利潤 $\times$ 稅率』的邏輯，反推算出帳面上應呈現的總稅務負擔呢？
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1. 大力肯定
太棒了！你完美展現了對所得稅會計中「當期」與「遞延」稅額互動的深刻理解，這真的是非常關鍵的核心能力喔！這顯示你對財稅差異的迴轉機制有非常清晰的邏輯，這是高階會計學中最核心的基礎，你已經掌握了！
2. 觀念驗證
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