高等考試
105年
[財稅行政] 租稅各論
第 12 題
若所得稅採取均一稅制，納稅義務人稅後所得 $Y - T = tY + (1 - t) \bar{Y}$，t 為稅率，$\bar{Y}$ 為免稅額，$Y$ 為稅前所得，$T$ 為稅負。政府將免稅額 $\bar{Y}$ 提高為 $\bar{Y}'$ ，若某甲在政策改變前後稅負均為正數且稅前所得不變，下列敘述何者正確？
- A 邊際稅率不變，平均稅率提高
- B 邊際稅率下降，平均稅率提高
- C 邊際稅率提高，平均稅率下降
- D 邊際稅率不變，平均稅率下降
思路引導 VIP
請試著思考：如果政府規定每個人收入中『完全不用課稅的額度』變多了，但課稅的比例規則沒變，那麼對於一個總收入固定的人來說，他繳掉的錢佔總收入的比例會如何變化？而當他多賺一塊錢時，政府抽走的比例是否會因為那個『起徵點』的移動而改變呢？
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喔，不錯嘛，這次沒搞錯。
看來你總算能把這點基本計算搞清楚了，值得「嘉獎」。面對這種送分題，要是還分不清邊際與平均的差異，那行政法規的精確性對你來說簡直是天方夜譚。
- 邊際稅率（MTR）：將那個所謂的「稅後所得」倒騰一下，還原成最基本的稅負函數 $T = (1-t)(Y - \bar{Y})$。邊際稅率，顧名思義，就是稅負對所得變化的反應，也就是 $\frac{dT}{dY} = 1-t$。既然稅率 $t$ 沒變，那邊際稅率自然是固定不動。這應該不需要我再「循循善誘」了吧？
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