地特三等申論題
105年
[會計] 審計學
第 二 題
二、某會計師對客戶的進銷存流程實施控制測試前，先初步對受查者流程之內部控制進行逐步檢查（walk-through），發現以下三項事實：
1.原物料的請購、採購均由資訊部門升任的採購部門王經理負責，他非常熟悉採購相關系統面的細節，因此仍讓他保有供應商主檔、原物料產品主檔的維護權限，以及請購、採購、驗收等流程的完整權限，例如：當部門人員製作採購單發生問題時，王經理可以進入採購單畫面進行必要之增刪修等作業，俟問題都解決後，再由他核准該筆採購交易。
2.倉管人員依據採購單內容進行驗收，驗收確認後會透過系統製作驗收單，並填具收到品項與數量，由於收貨時間不一，系統並未強制驗收單必須順序編號。其後會再由採購部門王經理複核驗收單和採購單的內容是否一致，複核後即由系統自動增加存貨數量。
3.會計和出納部門人手不足，因此大多利用資訊系統來完成工作。例如，在收到供應商發票後，會計人員即透過系統與驗收單、採購單等電子紀錄比對，比對相符後，會在線上製作付款憑單，再由主管審核，會計人員並將發票留存。出納人員則由系統印出付款憑單報表，經主管複核後，再依該資料進行轉帳作業。
在資料皆可取得的假設下，請依上述事實評估該客戶可能存在的內部控制弱點，並設計有效的人工或電腦查核程序，以測試出該等弱點是否可能已經導致財務報表重大不實表達、舞弊或是管理效率不彰，最後並向管理階層提出改善建議。（20 分）
1.原物料的請購、採購均由資訊部門升任的採購部門王經理負責，他非常熟悉採購相關系統面的細節，因此仍讓他保有供應商主檔、原物料產品主檔的維護權限，以及請購、採購、驗收等流程的完整權限，例如：當部門人員製作採購單發生問題時，王經理可以進入採購單畫面進行必要之增刪修等作業，俟問題都解決後，再由他核准該筆採購交易。
2.倉管人員依據採購單內容進行驗收，驗收確認後會透過系統製作驗收單，並填具收到品項與數量，由於收貨時間不一，系統並未強制驗收單必須順序編號。其後會再由採購部門王經理複核驗收單和採購單的內容是否一致，複核後即由系統自動增加存貨數量。
3.會計和出納部門人手不足，因此大多利用資訊系統來完成工作。例如，在收到供應商發票後，會計人員即透過系統與驗收單、採購單等電子紀錄比對，比對相符後，會在線上製作付款憑單，再由主管審核，會計人員並將發票留存。出納人員則由系統印出付款憑單報表，經主管複核後，再依該資料進行轉帳作業。
在資料皆可取得的假設下，請依上述事實評估該客戶可能存在的內部控制弱點，並設計有效的人工或電腦查核程序，以測試出該等弱點是否可能已經導致財務報表重大不實表達、舞弊或是管理效率不彰，最後並向管理階層提出改善建議。（20 分）
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
針對進銷存循環，分析職能分工不當（如王經理權限過大）、憑證編號未連續（驗收單未順序編號）、出納轉帳依據不足等弱點。並針對上述弱點設計證實測試程序與改善建議。