地特三等申論題
105年
[財稅行政] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
乙公司依據商業會計法處理之民國 104 年度的稅後淨利為新臺幣（以下同）300 萬元（已經扣除該年度之營利事業所得稅以及民國 103 年度未分配盈餘加徵 10%之營利事業所得稅），而以往累計至民國 103 年度之未分配盈餘為 2,000 萬元，其中包括： (1)民國 86 年度以前之未分配盈餘為 700 萬元， (2)民國 87 年度以後到 98 年度以前之未分配盈餘為 400 萬元， (3)民國 99 年度以後到 103 年度以前之未分配盈餘為 900 萬元。 民國 105 年 6 月 6 日召開之股東會決議，除依法提列民國 104 年度之稅後淨利的 10%為法定盈餘公積之外，並分配現金股利 800 萬元。該公司為合法避免未分配盈餘被加徵 10%之稅負，並指定分配之現金股利係優先分配自民國 104 年度之可分配盈餘，不足之部分則全部來自民國 99 年度到 103 年度之未分配盈餘。假設該公司分配現金股利之基準日為民國 105 年 7 月 7 日，當天的股東可扣抵稅額帳戶餘額為 435 萬元。請列出計算式以回答下列問題： （每小題 10 分，共 30 分）
乙公司依據商業會計法處理之民國 104 年度的稅後淨利為新臺幣（以下同）300 萬元（已經扣除該年度之營利事業所得稅以及民國 103 年度未分配盈餘加徵 10%之營利事業所得稅），而以往累計至民國 103 年度之未分配盈餘為 2,000 萬元，其中包括： (1)民國 86 年度以前之未分配盈餘為 700 萬元， (2)民國 87 年度以後到 98 年度以前之未分配盈餘為 400 萬元， (3)民國 99 年度以後到 103 年度以前之未分配盈餘為 900 萬元。 民國 105 年 6 月 6 日召開之股東會決議，除依法提列民國 104 年度之稅後淨利的 10%為法定盈餘公積之外，並分配現金股利 800 萬元。該公司為合法避免未分配盈餘被加徵 10%之稅負，並指定分配之現金股利係優先分配自民國 104 年度之可分配盈餘，不足之部分則全部來自民國 99 年度到 103 年度之未分配盈餘。假設該公司分配現金股利之基準日為民國 105 年 7 月 7 日，當天的股東可扣抵稅額帳戶餘額為 435 萬元。請列出計算式以回答下列問題： （每小題 10 分，共 30 分）
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
乙公司民國 105 年 7 月 7 日的稅額扣抵比率上限為何？
思路引導 VIP
本題考查兩稅合一制下稅額扣抵比率上限之規定。需依分配盈餘之所屬年度，以及是否已加徵10%營所稅，分別判斷各自適用的法定上限比率。
小題 (二)
乙公司此次提列法定盈餘公積及分配現金股利之後，民國 105 年 7 月 7 日之股東可扣抵稅額帳戶的餘額為多少元？
思路引導 VIP
需先計算實際稅額扣抵比率（注意分母不可計入86年度以前之盈餘），再與各年度上限取低者計之，進而計算出分配給股東之總扣抵稅額，最後從原帳戶餘額中扣除。
小題 (三)
中華民國境內之個人張三是乙公司的股東，這次獲配的股利為現金 53,800 元，請問張三的股東可扣抵稅額為多少元？
思路引導 VIP
按個人股東獲配股利占總分配股利之比例計算可扣抵稅額，並切記自104年起居住者個人股東可扣抵稅額應減半計入的修法規定。