地特四等申論題
105年
[會計] 政府會計概要
第 一 題
一、甲地方政府興建室內體育場，預計三年後完工。工程建設經費部分由中央政府主管
機關支應，部分由發行公債取得，公債之本息償付則由債務基金處理。下列為 105 年
度與該體育場興建相關之交易事項：
⑴年初以$8,200,000 發行面額$8,000,000 之 5 年期還本債券，另支付$50,000 債券發
行成本。隨即將溢價發行部分之$200,000 移轉至債務基金，充為債務基金償債之
財源。
⑵購置$1,800,000 工程機具，該機具可耐用 3 年。
⑶收到主管機關撥入工程款$6,000,000。
⑷收到民眾捐贈工程款$500,000，及公允價值$1,500,000 之工程機具。
⑸收到工程投標保證金$400,000。
⑹部分工程完成驗收，支付工程款$3,000,000。
試作：
依據我國政府會計準則公報，上述交易事項甲政府 105 年度應認列為收入與支出之
總額分別為何？（答案未列出計算式者，不予計分。）（20 分）
機關支應，部分由發行公債取得，公債之本息償付則由債務基金處理。下列為 105 年
度與該體育場興建相關之交易事項：
⑴年初以$8,200,000 發行面額$8,000,000 之 5 年期還本債券，另支付$50,000 債券發
行成本。隨即將溢價發行部分之$200,000 移轉至債務基金，充為債務基金償債之
財源。
⑵購置$1,800,000 工程機具，該機具可耐用 3 年。
⑶收到主管機關撥入工程款$6,000,000。
⑷收到民眾捐贈工程款$500,000，及公允價值$1,500,000 之工程機具。
⑸收到工程投標保證金$400,000。
⑹部分工程完成驗收，支付工程款$3,000,000。
試作：
依據我國政府會計準則公報，上述交易事項甲政府 105 年度應認列為收入與支出之
總額分別為何？（答案未列出計算式者，不予計分。）（20 分）
📝 此題為申論題
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本題測驗「政府會計準則公報」中對收入與支出之定義（權責發生制）。解題時須逐一檢視各交易事項是否導致「淨資產」增加（收入）或減少（支出）。應特別注意資產負債之交換不影響淨資產，以及政府整體內部基金間之轉撥於編製整體報表時應予抵銷。
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【解題關鍵】釐清政府會計採權責發生制，收入為淨資產增加，支出為淨資產減少；並辨別政府整體層級與內部轉撥之差異。 【解答】 依據「政府會計準則公報」規定，政府會計基礎採權責發生制。收入指當期淨資產之增加，支出指當期淨資產之減少。各交易事項對甲政府整體之影響分析如下：
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