地特四等申論題
105年
[財稅行政] 會計學概要
第 二 題
乙公司於 2 月 1 日收到多張客戶支付貨款的票據合計$5,000,000，隨即作為擔保向銀行借款$4,000,000，為期三個月，借款利率年息六厘，到期一次償付本息。
3 月 15 日部分票據如期兌現合計$3,500,000，依約存入指定之存款專戶。
4 月 20 日剩餘之票據兌現$800,000，其餘的因客戶存款不足退票。
5 月 1 日償還銀行借款，並結清存款專戶。
試作：
上述交易之所有分錄。（15 分）
3 月 15 日部分票據如期兌現合計$3,500,000，依約存入指定之存款專戶。
4 月 20 日剩餘之票據兌現$800,000，其餘的因客戶存款不足退票。
5 月 1 日償還銀行借款，並結清存款專戶。
試作：
上述交易之所有分錄。（15 分）
📝 此題為申論題
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應收票據質借，由於風險及報酬未實質移轉，不能除列應收票據，僅認列短期借款。收到兌現款項若有限制用途，應入「受限制存款」科目。到期還款時須計算利息費用並解除專戶限制。退票部分應轉入應收帳款（或催收帳款）。
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【解題關鍵】應收票據質押借款不符合除列條件，應予保留；兌現存入指定專戶的款項應認列為「受限制銀行存款」或其他類似科目；退票應轉回帳款。 【解答】 分錄：
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