普考申論題
105年
[會計] 成本與管理會計概要
第 二 題
📖 題組：
信義公司生產並銷售某種玩具。每個玩具之售價為$36。該公司每年之產能為 50,000個，生產並銷售 50,000 個玩具之生產及銷售成本如下： | 項目 | 每單位成本 | 總成本 | |---|---|---| | 直接原料 | $12 | $600,000 | | 直接人工 | 6 | 300,000 | | 變動製造費用 | 2 | 100,000 | | 固定製造費用 | 5 | 250,000 | | 變動銷售費用 | 3 | 150,000 | | 固定銷售費用 | 2 | 100,000 | | 總成本 | $30 | $1,500,000 | 試作：
信義公司生產並銷售某種玩具。每個玩具之售價為$36。該公司每年之產能為 50,000個，生產並銷售 50,000 個玩具之生產及銷售成本如下： | 項目 | 每單位成本 | 總成本 | |---|---|---| | 直接原料 | $12 | $600,000 | | 直接人工 | 6 | 300,000 | | 變動製造費用 | 2 | 100,000 | | 固定製造費用 | 5 | 250,000 | | 變動銷售費用 | 3 | 150,000 | | 固定銷售費用 | 2 | 100,000 | | 總成本 | $30 | $1,500,000 | 試作：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
假設信義公司目前生產並銷售 50,000 單位。若接受(一)中所提及和平公司之訂單，信義公司必須將目前賣給一般顧客之數量減少 10,000 個。此時信義公司是否應接受此訂單？若接受，信義公司之利潤將增加或減少多少？（10 分）
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產能滿載的特殊訂單決策。因為接受訂單會排擠正常的銷售量，除了考慮特殊訂單本身的增額利潤外，還必須扣除因為放棄正常銷售而喪失的邊際貢獻（機會成本）。
小題 (一)
信義公司生產並銷售某種玩具，每個玩具之售價為$36。該公司每年之產能為50,000個。生產並銷售50,000個玩具其生產及銷售成本如下：
| 項目 | 每單位成本 | 總成本 |
|---|---|---|
| 直接原料 | $12 | $600,000 |
| 直接人工 | 6 | 300,000 |
| 變動製造費用 | 2 | 100,000 |
| 固定製造費用 | 5 | 250,000 |
| 變動銷售費用 | 3 | 150,000 |
| 固定銷售費用 | 2 | 100,000 |
| 總成本 | $30 | $1,500,000 |
（一）假設信義公司目前生產並銷售 40,000 單位。當生產及銷售量不超過 50,000 單位時，固定製造費用及固定銷售費用如上表所列。日前和平公司提出一特殊訂單，請求信義公司為其生產 10,000 單位之玩具，並出價每單位$25。若接受此訂單，信義公司不必支付變動銷售費用。信義公司是否應接受此訂單？若接受，信義公司之利潤將增加或減少多少？（8 分）
| 項目 | 每單位成本 | 總成本 |
|---|---|---|
| 直接原料 | $12 | $600,000 |
| 直接人工 | 6 | 300,000 |
| 變動製造費用 | 2 | 100,000 |
| 固定製造費用 | 5 | 250,000 |
| 變動銷售費用 | 3 | 150,000 |
| 固定銷售費用 | 2 | 100,000 |
| 總成本 | $30 | $1,500,000 |
（一）假設信義公司目前生產並銷售 40,000 單位。當生產及銷售量不超過 50,000 單位時，固定製造費用及固定銷售費用如上表所列。日前和平公司提出一特殊訂單，請求信義公司為其生產 10,000 單位之玩具，並出價每單位$25。若接受此訂單，信義公司不必支付變動銷售費用。信義公司是否應接受此訂單？若接受，信義公司之利潤將增加或減少多少？（8 分）
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這是一題「特殊訂單決策」問題。當公司具有閒置產能時（產能 50,000，目前 40,000，剛好夠特殊訂單的 10,000），只需考慮增額收入與增額成本。注意固定成本在相關範圍內不變，為沉沒成本；另外需依題意扣除可免除的變動銷售費用。
特殊訂單與機會成本
💡 產能滿載下，接受特殊訂單須扣除排擠正常銷售之機會成本。
| 比較維度 | 有閒置產能 | VS | 無閒置產能 (產能滿載) |
|---|---|---|---|
| 接受標準 | 售價 > 單位變動成本 | — | 售價 > 變動成本 + 機會成本 |
| 機會成本 | 為 0 (無須放棄正常銷售) | — | 放棄之正常銷售邊際貢獻 |
| 固定成本 | 非相關成本 (不變動) | — | 非相關成本 (除非有增額支出) |
| 評估重點 | 是否能增加總邊際貢獻 | — | 特殊與一般訂單之獲利替代 |
💬無閒置產能時，特殊訂單必須能彌補放棄正常銷售所損失的貢獻才具效益。
