普考申論題
105年
[財稅行政] 財政學概要
第 二 題
何謂租稅的超額負擔（excess burden）？一般認為定額稅（lump sum tax）不會產生超額負擔，但在現實中為何未普遍採行？（25 分）
📝 此題為申論題
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此題分為兩部分：首先需明確定義「超額負擔」（因相對價格改變引發替代效果所造成的福利損失）。其次，解釋定額稅雖具經濟效率卻不普遍的原因，應從公平性（違反量能課稅）、政治阻力及實務可行性切入。
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【破題】租稅的超額負擔是指課稅造成的福利損失大於政府稅收的部分；而定額稅雖能避免此問題，卻因嚴重違反租稅公平原則而難以實施。 【論述】 一、租稅的超額負擔（Excess Burden）之定義
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租稅超額負擔與效率
💡 課稅扭曲行為產生效率損失，定額稅效率高但因不公而難行。
| 比較維度 | 非中立性租稅 (如所得稅) | VS | 定額稅 (如人頭稅) |
|---|---|---|---|
| 相對價格 | 會改變 | — | 不改變 |
| 替代效果 | 會產生 | — | 不產生 |
| 超額負擔 | 有效率損失 | — | 無效率損失 |
| 垂直公平 | 較能符合量能課稅 | — | 嚴重違反 (累退稅) |
| 政治接受度 | 較高 | — | 極低 (易引發抗爭) |
💬現實稅制需在經濟效率（極小化負擔）與社會公平（量能課稅）間取得平衡。
