高考申論題
105年
[財稅行政] 租稅各論
第 一 題
近年來我國財富與所得分配爭議問題逐漸浮現，部分人士重新針對民國 98 年遺產及贈與稅改採 10%單一比例稅率進行檢討，認為目前遺產及贈與稅的低稅率應予以調高。試分析遺產及贈與稅率調高可能之優點及缺點各為何？（25 分）
📝 此題為申論題
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本題測驗遺產及贈與稅的政策目的與經濟效果。分析時應從「租稅公平（改善貧富差距）」與「經濟效率（資本外逃、避稅誘因、儲蓄動機）」兩個維度切入。優點側重於財富重分配，缺點側重於資本流動與稽徵成本。
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【破題】遺產及贈與稅的主要功能在於財富的重分配，調高稅率將對整體社會的經濟效率與租稅公平性產生雙面影響，應兼顧考量。 【論述】 一、調高遺產及贈與稅率之優點：
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遺產與贈與稅率分析
💡 權衡遺產稅調高的社會公平價值與經濟效率損失。
| 比較維度 | 調高稅率之優點 (公平面) | VS | 調高稅率之缺點 (效率面) |
|---|---|---|---|
| 財富分配 | 縮減貧富差距與集中 | — | 對整體分配效率提升有限 |
| 政府收入 | 稅基穩定下可增加收入 | — | 稅基若嚴重流失則收入反減 |
| 市場動能 | 鼓勵年輕世代自立自強 | — | 降低儲蓄及投資國內誘因 |
| 行政成本 | 展現政府改革決心 | — | 增加查核與反規避之難度 |
💬遺贈稅率設計需在財富分配公平與維持資本動能之間取得最適平衡。
