高考申論題
105年
[會計] 中級會計學
第 三 題
臺北營造公司於 20X1 年初承包一項工程，預定三年完工，工程承包價為$20,000,000。其他有關資料如下：
| | 20X1 年 | 20X2 年 | 20X3 年 | 合計 |
|---|---|---|---|---|
| 每年實際投入工程成本 | $4,000,000 | $7,000,000 | $10,500,000 | $21,500,000 |
| 估計至完工尚須投入成本 | 12,000,000 | 11,000,000 | - | |
| 依工程進度請款金額 | 4,200,000 | 7,500,000 | 8,300,000 | 20,000,000 |
| 實際收款金額 | 4,000,000 | 7,200,000 | 8,800,000 | 20,000,000 |
依國際會計準則第 11 號規定，上述工程於臺北營造公司 20X2 年 12 月 31 日資產負債表中之應收工程進度款、應收建造合約款、應付建造合約款等會計項目金額各為何？20X2 年度綜合損益表中之工程收入（即營業收入）與工程成本（即營業成本）等會計項目金額各為何？（15 分）
| | 20X1 年 | 20X2 年 | 20X3 年 | 合計 |
|---|---|---|---|---|
| 每年實際投入工程成本 | $4,000,000 | $7,000,000 | $10,500,000 | $21,500,000 |
| 估計至完工尚須投入成本 | 12,000,000 | 11,000,000 | - | |
| 依工程進度請款金額 | 4,200,000 | 7,500,000 | 8,300,000 | 20,000,000 |
| 實際收款金額 | 4,000,000 | 7,200,000 | 8,800,000 | 20,000,000 |
依國際會計準則第 11 號規定，上述工程於臺北營造公司 20X2 年 12 月 31 日資產負債表中之應收工程進度款、應收建造合約款、應付建造合約款等會計項目金額各為何？20X2 年度綜合損益表中之工程收入（即營業收入）與工程成本（即營業成本）等會計項目金額各為何？（15 分）
📝 此題為申論題
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考查建造合約(IAS 11)之虧損性合約處理。20X2年度預期總成本已超出合約總價，形成預期損失，依規定必須於當期全數認列該預期總損失。計算累積在建工程餘額，並與累積請款數比較以判斷為應收或應付建造合約款。
建造合約虧損認列
💡 合約預期總成本超過收入時，應立即認列全部預期損失。
- 按完工比例認列收入，但預期損失須於當期全額認列。
- 當期工程成本 = 當期收入 - 當期毛利（含損失調整）。
- 在建工程(成本+毛利)與累積請款互抵，按淨額列報資產或負債。
- 應收工程進度款 = 累積請款金額 - 實際收款金額。
