高考申論題
105年
[會計] 中級會計學
第 二 題
臺北公司於 20X1 年 1 月 1 日按市價$950,000 買進臺南公司發行之五年期公司債，除買入價格外，臺北公司另支付證券商手續費$1,000，並依公司會計政策將其分類為「備供出售金融資產」。該公司債之面額為$1,000,000，每年 12 月 31 日按票面利率 5%支付利息（假設此金融資產之有效利率為 6.17%）。20X1 年 12 月 31 日、20X2 年 12 月 31 日及 20X3 年 12 月 31 日該公司債之公允價值（有效利率）分別為$1,036,299（4%）、$1,056,572（3%）及$1,038,269（3%）。臺北公司 20X3 年 1 月 1 日因應環境之變動，改變其持有該金融資產之經營模式，將其重分類為「持有至到期日金融資產」，試依上述資訊，說明臺北公司 20X1 年 12 月 31 日、20X2 年 12 月 31 日及 20X3 年 12 月 31 日資產負債表，以及 20X1 年度、20X2 年度及 20X3 年度綜合損益表上，有關上述金融資產相關之會計項目名稱與金額。（請以單一會計項目表達金融資產之會計項目名稱與金額，不另設評價調整項目）（15 分）
📝 此題為申論題
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本題測驗IAS 39準則下債券重分類的會計處理。由「備供出售(AFS)」轉列為「持有至到期(HTM)」，重分類日的公允價值將成為新的攤銷後成本。原已認列於其他權益之未實現評價損益不須沖轉，應按剩餘期間以有效利率法攤銷至損益中。