高考申論題
105年
[財稅行政] 會計學
第 一 題
📖 題組：
X1 年 11 月 1 日甲公司將與客戶的應收帳款$700,000，以有限追索權方式出售給乙銀行，甲公司保證移轉的應收帳款最少可收現六成，3 個月到期可收現完畢，且約定乙銀行不得轉售該應收帳款。乙銀行收取應收帳款總額 3%作為手續費，甲公司獲得現金$679,000，甲公司估計保證負債的公允價值為$46,200。 試作： (一)作甲公司 X1 年 11 月 1 日之應收帳款除列分錄。（6 分） (二)若 X2 年 1 月 31 日，乙銀行只收現$350,000，計算甲公司於 X2 年 1 月 31 日應認列有關保證之損益金額。（4 分）
X1 年 11 月 1 日甲公司將與客戶的應收帳款$700,000，以有限追索權方式出售給乙銀行，甲公司保證移轉的應收帳款最少可收現六成，3 個月到期可收現完畢，且約定乙銀行不得轉售該應收帳款。乙銀行收取應收帳款總額 3%作為手續費，甲公司獲得現金$679,000，甲公司估計保證負債的公允價值為$46,200。 試作： (一)作甲公司 X1 年 11 月 1 日之應收帳款除列分錄。（6 分） (二)若 X2 年 1 月 31 日，乙銀行只收現$350,000，計算甲公司於 X2 年 1 月 31 日應認列有關保證之損益金額。（4 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
作甲公司 X1 年 11 月 1 日之應收帳款除列分錄。（6 分）
思路引導 VIP
出讓人保留部分風險與報酬（保證收現六成），且受讓人無法轉售該資產（未喪失控制），應依「持續參與」程度繼續認列。持續參與資產為保證收現金額，持續參與負債為保證金額與保證負債公允價值之和。
小題 (二)
若 X2 年 1 月 31 日，乙銀行只收現$350,000，計算甲公司於 X2 年 1 月 31 日應認列有關保證之損益金額。（4 分）
思路引導 VIP
甲公司保證最少收現六成，計算實際需賠償之金額。賠償金與原認列的保證負債公允價值（帳列餘額）的差額，即為當期應認列的保證損失。