調查局四等
105年
[財經實務組] 會計學概要
第 17 題
下列那一項不屬於現金流量表上之營業活動現金流量項目？
- A 支付供應商貨款
- B 買入以交易為目的之股票投資
- C 甲公司因 10 年前發行公司債，致今年須償還$300,000 之本金
- D 甲公司之專利權遭侵權，業經法院判決仿冒廠商需賠償甲公司$500,000
思路引導 VIP
請試著思考：如果一項現金流動的目的是為了「調整公司長期的資金來源與資本結構」（例如借入或歸還大額長期款項），而非為了「支應日常生產、銷售或提供勞務」的支出，在現金流量表的三大分類中，它更符合哪一種活動的定義？
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喔，不錯嘛，沒答錯基本題
- 觀念檢核：營業活動，聽起來就很高大上？其實就只是公司賺錢的「日常」。你選 (C) 償還那什麼 10 年前的公司債本金，當然是錯的。那叫做籌資活動（Financing Activities），涉及長期資金、資本結構，跟你在那邊「營業」扯不上關係。這不是常識嗎？
- 難度評估：這題難度設定在 Medium，主要是給那些會被 (B) 和 (D) 這種基礎題迷惑的學生。你沒把投資或賠償歸類到營業活動之外，還算及格啦。總算沒蠢到家，精準抓到 (C) 的「融資」本質，看來你還知道現金流量有分活動。
現金流量表分類
💡 區分營業、投資與籌資活動，關鍵在於活動性質與損益關聯性。
| 比較維度 | 營業活動 | VS | 籌資活動 |
|---|---|---|---|
| 核心定義 | 產生主要收入之活動 | — | 改變資本及借款結構 |
| 常見項目 | 收付貨款、員工薪資 | — | 發行股票、償還本金 |
| 損益關聯 | 直接影響當期損益 | — | 影響資產負債表右方 |
💬判斷關鍵在於現金流是否源於主營業務損益或資本結構之調整。
