專技高考申論題
105年
[會計師] 審計學
第 三 題
請依所列之「交易查核目標」，填入與其相關之下列「關鍵內部控制」，並就該「關鍵內部控制」選擇一個對應之「控制測試程序」。（18 分，每空格 1 分）
**交易查核目標：**
A. 已記錄之銷貨交易確實發生而非虛構客戶
B. 已發生之銷貨交易皆已入帳
C. 銷貨交易適當記錄於應收帳款主檔並正確過帳
**關鍵內部控制：**
1. 出貨單預先編號
2. 系統自動比對顧客已被授權之信用額度
3. 定期比對出貨單批次總數至銷貨發票批次總數
4. 每月與顧客對帳
5. 應收帳款主檔每月調節至總分類帳
6. 系統自動檢查顧客編號是否有效
7. 系統自動將銷貨交易過帳至應收帳款主檔及總分類帳
8. 記錄的銷貨有足以支持記錄之顧客訂單、銷貨單及出貨單
9. 定期比對銷貨發票批次總數至出貨單批次總數
**控制測試程序：**
(甲) 檢查因顧客編號無效而被系統拒絕之交易
(乙) 觀察對帳單是否寄出
(丙) 檢查出貨單號碼是否連續
(丁) 檢查批次總數檔案是否經資料管制人員比對並簽名
(戊) 檢查系統自動過帳紀錄
(己) 檢查顧客之訂單業經信用核准
(庚) 檢查是否有證據顯示應收帳款主檔經調節至總分類帳
(辛) 檢查銷貨傳票是否有佐證之出貨單、銷貨單及顧客訂單
請依以下格式回答，否則不予計分：
| 交易查核目標 | 關鍵內部控制（請以編號 1 至 9 作答） | 控制測試程序（請以編號 (甲) 至 (辛) 作答） |
| :--- | :--- | :--- |
| A 已記錄之銷貨交易確實發生而非虛構客戶 | (請填寫) | (請填寫) |
| | (請填寫) | (請填寫) |
| | (請填寫) | (請填寫) |
| B 已發生之銷貨交易皆已入帳 | (請填寫) | (請填寫) |
| | (請填寫) | (請填寫) |
| C 銷貨交易適當記錄於應收帳款主檔並正確過帳 | (請填寫) | (請填寫) |
| | (請填寫) | (請填寫) |
| | (請填寫) | (請填寫) |
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
看到內部控制與查核目標配對題，首先要辨別『方向性』：順查（從出貨單至發票/帳簿）測試『完整性』，逆查（從帳簿/發票至出貨單/訂單）測試『發生/存在性』。其次，依據控制活動的性質（如電腦自動檢查、人員比對簽核）尋找對應的『控制測試程序』（如檢查系統紀錄、觀察對帳單寄發等），確保兩者邏輯一致。
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【解題關鍵】釐清各控制程序查核「發生（逆查）」、「完整性（順查）」或「過帳與彙總」之邏輯對應關係。 【解答】 本題總分為 18 分（每空 1 分），故應有 9 組關鍵內部控制與控制測試程序之配對。以下為完整之對應表格：
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