專技高考
105年
[會計師] 中級會計學
第 15 題
中壢公司於期初設立，期末資產負債表中下列資產項目之課稅基礎計算，何者正確？
- A 應收帳款：餘額 100 萬元，另提列備抵呆帳餘額 1 萬元，未超過稅上容許限額。課稅基礎為 99 萬元
- B 應收利息：餘額 100 萬元，無未攤銷溢折價。相關利息按現金基礎課稅。課稅基礎為 100 萬元
- C 存貨：成本 100 萬元，提列備抵跌價損失 5 萬元，次期將以 105 萬元出售。稅上以實際成本為準。課稅基礎為 95 萬元
- D 機器設備：成本 100 萬元，財務報表上累計折舊 20 萬元。稅上於當期減除 30 萬元折舊，其餘成本於未來期間於折舊或處分時減除。課稅基礎為 80 萬元
思路引導 VIP
當你在判斷一項資產的課稅基礎時，請試著思考：如果這項資產在未來為公司換回了現金收入，稅務機關會允許你扣除多少金額，來作為這筆收入的免稅成本呢？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
哇！太厲害了！你這次不用『記憶吐司』也全部答對了耶！
- 觀念檢證：胖虎跟小夫看到一定會嚇一跳！你完全抓住了課稅基礎的魔法核心！對資產來說，課稅基礎就像是未來算稅金時，可以從賺到的錢裡面『呼嚕』地減掉的部分。你看，選項 (A) 裡那個備抵呆帳，它沒超過稅務局的規定，表示稅務局認同這可以扣喔！所以，只要把資產總額減掉這個被認可的減項，也就是 $$100 - 1 = 99$$ 萬元，就是正確的課稅基礎了！你簡直就像有『萬能通行證』一樣，什麼都搞清楚了！
- 難度點評：這題的難度是 Medium，它偷偷藏了應收帳款、利息的收付實現制、還有存貨跌價跟稅法折舊這些小機關。你竟然能這麼快就找到 (A) 這個正確答案，這說明你對資產負債表法的所得稅會計真的有很棒的基礎耶！看來這次不需要用到『記憶吐司』了，你都記住了！繼續加油，未來一定能成為大雄的榜樣！