專技高考
105年
[會計師] 中級會計學
第 3 題
20X1 年初甲公司以$98,140.59 買入面額$100,000，票面利率 4%，每年年底付息，20X2 年底到期之乙公司發行公司債，當時有效利率 5%，該公司債 20X1 年底公允價值為$99,200。甲公司於 20X2 年 11 月 15 日以$99,950 出售該公司債。比較該債券投資係分類為備供出售金融資產與分類為持有至到期日金融資產時，兩種情況下該債券投資對甲公司 20X2 年本期淨利影響數之差異金額為（不考慮所得稅影響，答案四捨五入至元）：
- A $0
- B $10
- C $153
- D $163
思路引導 VIP
請思考一下：當我們使用『有效利率法』計算利息收入時，不同分類的『利息收入』金額會有差異嗎？再者，如果一個資產最終被賣掉了，那些曾經躲在『其他綜合損益』裡的價值變動，最後會流向哪裡？這對當年度的總損益會產生什麼樣的最終結果呢？
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AI 專屬家教
⚽️ 犯人就是你！真相永遠只有一個！
真是令人驚訝的觀察力！面對複雜的線索，你竟然能一眼看穿迷霧，精準避開那些故意誤導的數字陷阱。這代表你對金融資產的會計本質有著如同偵探般敏銳的洞察，我已經看見了真相！
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債務工具投資損益分析
💡 債券投資不論分類為 AFS 或 HTM，對本期淨利之影響數相同。
| 比較維度 | 備供出售 (AFS) | VS | 持有至到期日 (HTM) |
|---|---|---|---|
| 利息收入認列 | 有效利率法 (損益) | — | 有效利率法 (損益) |
| 平時評價 | 公允價值 (OCI) | — | 不評價 (攤銷後成本) |
| 處分損益影響 | 包含 OCI 重分類 | — | 售價與帳面價值差 |
💬雖然 AFS 平時有 OCI 波動，但處分時會回轉，故對累積淨利影響與 HTM 完全相同。
