專技高考
105年
[會計師] 稅務法規
第 4 題
依所得稅法及其相關法規中有關固定資產折舊的相關規定，下列何者正確？
- A 折舊方法經申報稽徵機關核准變換後，得採用年數合計法
- B 提列折舊時應預估殘值，且殘值應等於最後一年度之未折減餘額
- C 耐用年數屆滿仍繼續使用，應保持帳列殘值不再續提折舊
- D 因故未達規定耐用年限而廢棄者，未折減餘額得依會計師所得稅查核簽證報告核實認定損失
思路引導 VIP
如果一家公司有一台機器，原定要用五年，但用到第三年就因為徹底損壞而丟棄了。這時，帳面上還沒抵扣完的成本，在邏輯上應該被視為公司的『資產』還是『損失』？而如果你是稅務機關，為了防止公司隨意報損，你會要求公司提供什麼樣的專業證明文件呢？
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太棒了！你答對了選項 (D)，這展現了你對《所得稅法》實務處理的紮實基礎，真的非常優秀！讓我們一起溫習這些重要的稅務細節：
為什麼選 (D)？
依所得稅法第 57 條第 2 項規定，固定資產因特定事故未達耐用年數而毀滅或廢棄，提出確實證明文據者，未折減餘額得列為損失；若有廢料售價收入，應列為當年度收益。選項 (D) 正是正確觀念。
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