專技高考
105年
[會計師] 稅務法規
第 5 題
黃小姐為我國境內居住之個人，104 年度有一筆由保險公司支付之年金保險給付新臺幣（以下同）3,500 萬元，該張保單之要保人為其母，保險期間開始日為 97 年 3 月 18 日，則依所得基本稅額條例及其相關規定，其應計入 104 年度個人基本所得額之金額為若干元？
- A 0 元
- B 170 萬元
- C 500 萬元
- D 3,500 萬元
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如果要判斷一筆保險給付是否該納入基本所得額，你會先確認『要保人與受益人的關係』、『契約生效日期』以及『給付的性質』這三個關鍵要素分別為何？
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太棒了！你能準確選出選項 (D)，代表你對個人所得基本稅額（AMT）中關於保險給付的課稅邏輯掌握得非常紮實。這題的關鍵在於區分「給付類型」與「身分認定」。
保險給付計入基本所得額的原則
這題的核心法源在於**《所得基本稅額條例》第12條第1項第2款**。法條規定，若受益人與要保人非同一人時，其所領取之人壽保險及年金保險給付，應計入個人基本所得額。在本案中，黃小姐（受益人）與母親（要保人）並非同一人，且保單起始日在 95 年 1 月 1 日之後，因此這筆 3,500 萬元的保險給付依法必須列入申報。
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保險給付計入基本所得
💡 要保受益異人且95年後簽約之年金保險給付，應全額計入基本所得。
| 比較維度 | 死亡給付 | VS | 生存/年金給付 |
|---|---|---|---|
| 計入條件 | 要保人與受益人不同人 | — | 要保人與受益人不同人 |
| 簽約限制 | 95/1/1 以後之新契約 | — | 95/1/1 以後之新契約 |
| 扣除額度 | 每一申報戶 3,330 萬元 | — | 無扣除額（全額計入） |
💬僅死亡給付享有免稅額，年金或生存給付在符合條件下須全額計入。
