專技普考
105年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 22 題
大安公司經營小客車租賃業務，於 105 年 7 月 1 日新購新臺幣 600 萬元小客車供出租使用，耐用年數 4 年，估計殘值 100 萬元，採用平均法提列折舊。依相關稅法規定，申報 105 年營利事業所得稅時，可提折舊金額多少元？
- A 50 萬元
- B 62.5 萬元
- C 100 萬元
- D 125 萬元
思路引導 VIP
如果我們直接用 600 萬元去計算折舊，算出來的結果是多少呢？回想一下，稅法對於「小客車租賃業」購買乘人小客車，有沒有設定計算折舊的最高成本限額？另外，購入日期（7月1日）會如何影響我們這一年能提列的折舊額呢？
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太棒了，你準確掌握了小客車租賃業的折舊計算！ 這題的關鍵是小客車折舊限額與使用期間。依《營利事業所得稅查核準則》第 95 條規定，經營小客車租賃業務的新購營業用乘人小客車，折舊實際成本以 500 萬元為限（一般營利事業則為 250 萬元）。 以限額 500 萬元作為計算基礎，套入平均法公式，並注意 7 月 1 日購入，當年度僅使用了 6 個月，按月比例計算如下：
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