專技普考
105年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 30 題
依營利事業所得稅查核準則規定，下列有關營利事業利息費用認列之敘述何者錯誤？
- A 獨資之資本主及合夥組織之合夥人，所借貸之款項，均應以資本主往來論，不得列支利息
- B 因購置土地以外固定資產而借款之利息，自付款至取得資產期間應付之利息費用，應列入該項資產之成本
- C 依所得稅法第 100 條之 2 規定，因結算申報所列報之各項成本、費用或損失超限經核定補繳稅款所加計之利息，得以費用列支
- D 依所得稅法規定加徵之滯報金、怠報金及滯納金，得以費用列支
思路引導 VIP
在稅法的精神中，如果讓企業把「因為違規而被罰的錢（如滯報金、怠報金）」當成正常營業費用來抵免稅賦，這會對企業守法產生什麼樣的影響呢？基於這個邏輯，你覺得這類款項可以列報為費用嗎？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了！這題選 (D) 完全正確，可見你對稅法費用認列的規定非常熟悉。 這題的關鍵在於區分「利息補償」與「行政處罰」。依據《所得稅法》第 38 條規定，稅法規定的滯報金、怠報金、滯納金及各項罰鍰，皆具有懲罰性質，因此不得列為營利事業的費用或損失。若允許抵稅，無異於減輕了處罰力道。選項 (D) 稱其得以費用列支，明顯錯誤。 其他選項皆為正確觀念：依《營利事業所得稅查核準則》第 97 條，獨資合夥人的借款視為資本主往來，不列支利息（選項 A）；購置固定資產在取得前的借款利息應資本化列入成本（選項 B）；而依《營利事業所得稅查核準則》第 97 條第 17 款，依《所得稅法》第 100 條之 2 補稅加計的利息，因屬資金占用的補償，非屬處罰，得以費用列支（選項 C）。
▼ 還有更多解析內容