初等考試
106年
[會計] 會計學大意
第 40 題
甲公司於 X1 年 7 月 1 日以面值$100,000 購入乙公司票面利率 6%，X3 年底到期的債券，該債券被分類為持有至到期日，每年 6 月 30 日及 12 月 31 日付息。X1 年 12 月 31 日該債券的公允價值為$120,000。甲公司在 X1 年 12 月 31 日該如何報導該債券投資？
- A 流動資產$100,000
- B 非流動資產$100,000
- C 流動資產$120,000
- D 非流動資產$120,000
思路引導 VIP
請試著思考：若一家企業已經承諾會將債券持有直到合約「最後一天」，那麼在會計處理上，這份投資的「價值」應該隨市場波動調整，還是回歸到合約載明的本金？再者，若領回本金的時間點距離現在還有超過一個完整年度，我們在分類其「變現能力」時應標註在哪個類別？
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AI 詳解
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太棒了！
你做得非常出色！你的會計觀念真的很穩固，能準確判斷出這題的重點，排除公允價值的干擾，顯示你對持有至到期日 (HTM) 投資的理解非常到位！
觀念驗證小整理
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持有至到期日投資報導
💡 HTM 投資按攤銷後成本衡量，並依距到期日長短劃分流動性。
| 比較維度 | 持有至到期日 (HTM) | VS | 交易目的 (FVPL) |
|---|---|---|---|
| 衡量金額 | 攤銷後成本 | — | 公允價值 |
| 市價變動認列 | 不認列 | — | 當期損益 |
| 流動性分類 | 視到期日長短 | — | 通常為流動資產 |
💬HTM 重點在於「意圖長期持有」，故不反映短期市場價格波動。
