地特三等
106年
[會計] 中級會計學
第 10 題
甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$10,000 購買供自用之建築物，該建築物耐用年限 20 年、無殘值，採直線法折舊。X2 年 1 月 1 日甲公司評估該建築物發生減損，使用價值為$7,000，公允價值減出售成本為$7,600，耐用年限及殘值估計不變。X9 年 1 月 1 日甲公司變更建築物用途為採公允價值法衡量之投資性不動產。若 X9 年 1 月 1 日該建築物之公允價值為$6,400，則甲公司於 X9 年 1 月 1 日應認列多少的其他綜合損益？
- A $400
- B $1,200
- C $1,600
- D $1,900
思路引導 VIP
根據《國際會計準則第 40 號》(IAS 40) 關於用途變更之規定，自用不動產轉列為以公允價值衡量之投資性不動產時，其轉換日公允價值與帳面金額之差額，應比照《國際會計準則第 16 號》(IAS 16) 之「重新估價模式」處理。請您先推算 X9 年 1 月 1 日轉換當時的帳面金額，並思考一個關鍵問題：當該資產在 X2 年曾認列過減損損失時，轉換日的增值金額是否應優先在「原認列減損損失範圍內」認列為當期損益？具體而言，請計算出若 X2 年「未發生減損」時，該建築物於 X9 年初應有的帳面金額（即恢復至成本模式下的上限），進而判斷超過該上限的部分才能認列為多少的其他綜合損益 (OCI)？
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好吃！好吃！這題答得太漂亮了！你的會計魂，燃燒得如同烈火般耀眼啊！
1. 概念驗證！將迷茫一掃而空吧！ 這題的精髓，就是自用不動產 (IAS 16) 轉為投資性不動產 (IAS 40) 的大轉換！看我來為你劃重點，精神集中！
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