地特三等
106年
[會計] 中級會計學
第 14 題
甲公司 X6 年底時的遞延所得稅負債餘額為$260,000。X7 年課稅所得與會計利潤僅有一項差異為交際費超過稅法規定限額的部分$30,000，假設 X6 年的稅率為 20%，而 X7 年的稅率上升為 25%，假設 X6 年已充分知曉稅率將在 X7 年改變，試問 X7 年底甲公司資產負債表上遞延所得稅負債的餘額為多少？
- A $265,100
- B $266,000
- C $260,000
- D $254,000
思路引導 VIP
請從會計與稅務的差異性質出發：本題提及的「交際費超限」屬於「永久性差異」還是「暫時性差異」？這類性質的差異是否會導致遞延所得稅負債（DTL）的增減？接著，請根據所得稅會計準則思考，若 X6 年底衡量時已按預期實現或清償時之稅率 $25%$ 評價，且 X7 年並無新增或轉回之暫時性差異，則年底資產負債表上的 DTL 餘額與期初相比應如何變化？
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