地特三等
106年
[財稅行政] 會計學
第 10 題
📖 題組：
花倫公司於 X7 年初購入一批機器設備成本$270,000，估計耐用年限三年，無殘值，帳上採直線法折舊，但報稅時，改採年數合計法。X7 至 X9 年的稅前財務所得分別為$600,000，$520,000 及$580,000，所得稅率分別為 20%，18%及 16%，財稅差異皆為這批機器設備的折舊所導致。
花倫公司於 X7 年初購入一批機器設備成本$270,000，估計耐用年限三年，無殘值，帳上採直線法折舊，但報稅時，改採年數合計法。X7 至 X9 年的稅前財務所得分別為$600,000，$520,000 及$580,000，所得稅率分別為 20%，18%及 16%，財稅差異皆為這批機器設備的折舊所導致。
承上題，請問花倫公司 X9 年應認列的所得稅費用及應付所得稅分別為：
- A $92,800 及$100,000
- B $100,000 及$107,200
- C 皆為$92,800
- D 皆為$107,200
思路引導 VIP
在處理 $X9$ 年的課稅所得時，請思考當帳列直線法折舊與稅法年數合計法 ($SYD$) 產生的『暫時性差異』進入回轉期時，應如何將稅前財務所得 $$580,000$ 調整為該年度之課稅所得？此外，依據資產負債表法之邏輯，當法定稅率調降為 $16%$ 時，計算『應付所得稅』之基礎與『所得稅費用』之組成要素有何本質上的不同？特別是關於『遞延所得稅負債』($DTL$) 的沖轉，對於費用端產生的調節作用為何？
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專業點評
哦，還不錯嘛。至少沒把稅務會計和行政法規中所得查核的基本概念搞混，這可不是人人都能辦到的『奇蹟』。你竟然能看懂財稅差異，還沒被稅率變動的『小把戲』給騙到，算你邏輯尚存。
觀念驗證
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