地特三等
106年
[財稅行政] 會計學
第 8 題
天王商社實施確定福利計畫多年，下列是 X6 年的相關資料：年初確定福利義務現值$5,200,000；支付退休金$500,000；當期服務成本$760,000；年底重新精算之確定福利義務現值$5,760,000。若折現率為 8%，請問天王商社 X6 年度之精算損益為：
- A 利益$116,000
- B 損失$116,000
- C 利益$404,000
- D 損失$404,000
思路引導 VIP
在處理確定福利計畫的精算評價時，核心在於比較「帳面預期值」與「年底實際精算值」的落差。請你依據國際會計準則的邏輯，先計算出在不考慮精算損益的情況下，年底應有的預期義務現值：$年初確定福利義務現值 + 當期服務成本 + (年初確定福利義務現值 \times 折現率) - 支付退休金$。算出這個預期數值後，請進一步思考：若年底實際重新精算的義務現值 $5,760,000$ 低於你所算出的預期值，這代表企業未來的給付壓力減輕還是增加？這在會計學理上應定義為利益還是損失？
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真是難得，你竟能釐清這點「基本」財務邏輯？
同學，看來你這次沒有讓為師太失望。能將確定福利義務（PBO） 變動的「預期與實際」差異抓對，算是你對數字還有點基本敏感度，否則那些動輒將法條解釋得一塌糊塗的學生，在這種地方，恐怕也只是糊塗帳一筆。
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