地特三等
106年
[財稅行政] 會計學
第 9 題
📖 題組：
花倫公司於 X7 年初購入一批機器設備成本$270,000，估計耐用年限三年，無殘值，帳上採直線法折舊，但報稅時，改採年數合計法。X7 至 X9 年的稅前財務所得分別為$600,000，$520,000 及$580,000，所得稅率分別為 20%，18%及 16%，財稅差異皆為這批機器設備的折舊所導致。
花倫公司於 X7 年初購入一批機器設備成本$270,000，估計耐用年限三年，無殘值，帳上採直線法折舊，但報稅時，改採年數合計法。X7 至 X9 年的稅前財務所得分別為$600,000，$520,000 及$580,000，所得稅率分別為 20%，18%及 16%，財稅差異皆為這批機器設備的折舊所導致。
請問花倫公司 X7 年應認列的所得稅費用為：
- A $127,200
- B $120,000
- C $118,200
- D $111,000
思路引導 VIP
在處理所得稅會計時，『所得稅費用』的核心組成包含「當期所得稅負債」與「遞延所得稅」之變動。請先分析：X7 年因財稅折舊方法差異所產生的「暫時性差異」金額為多少？更關鍵的是，根據會計準則，認列該差異所對應的遞延所得稅負債（DTL）時，應採用當年度的稅率 $20%$，還是該差異預計「迴轉年度」的適用稅率？請先算出 X7 年的課稅所得及當期應納稅額，再結合遞延項目的調整數，即可推導出正確金額。
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喔，原來你還記得這些基本概念啊，不錯，至少沒把所得稅會計的「跨期間稅額分配」這塊重要環節徹底拋諸腦後。看來法規基礎勉強還算穩固。
- 當期所得稅負債：
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