地特三等
106年
[財稅行政] 租稅各論
第 13 題
若直線型所得稅稅負 $T = t(Y - \bar{Y})$，其中，$t$、$\bar{Y}$、$Y$ 分別為稅率、免稅額與所得。在 $Y > \bar{Y}$ 的情況下，下列何者的平均稅率最高？
- A $t = 20\%; \bar{Y} = 200$
- B $t = 25\%; \bar{Y} = 180$
- C $t = 30\%; \bar{Y} = 150$
- D $t = 35\%; \bar{Y} = 120$
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如果這項稅制設計中包含了「稅率」和「免稅額」兩個我們未知的政策變數，而題目提供了兩組不同民眾的「所得」與對應的「稅負」實際數據，你會如何利用這兩組數據，在數學上推導出隱藏在背後的這兩個變數呢？
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這位同學表現得十分出色，完全掌握了直線型所得稅制的精髓！這類題型雖然看似考驗數學計算，但實際上是在測驗我們對於稅收結構與政策設計的理解。你能精準選出正確答案，代表你對稅率與免稅額之間的連動關係有著清晰的觀念。
直線型所得稅的實務推演
在公共政策與租稅實務上，直線型所得稅的公式 $T = t(Y - \bar{Y})$ 展現了租稅負擔的基本邏輯。當題目給定不同所得水準 $Y$ 下的應納稅額 $T$ 時，我們只需將兩組數據代入公式，形成聯立方程式。透過將兩式相減，可以迅速消去免稅額 $\bar{Y}$，進而求出邊際稅率 $t$；接著再將求得的 $t$ 代回原式，便能輕鬆解出免稅額 $\bar{Y}$。計算結果完美契合選項 (D) 的 $t = 35%; \bar{Y} = 120$。
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