地特三等
106年
[財稅行政] 租稅各論
第 15 題
在消費稅制下，以現值衡量，有相同終身所得的甲、乙二個人，如果其中甲死亡時遺贈個人累積的財富與繼承人，而乙則無。有關甲、乙二人支付的終身稅負，下列何者正確？
- A 二人支付相同的終身稅負
- B 甲支付的終身稅負少於乙
- C 甲支付的終身稅負多於乙
- D 二人支付的終身稅負與其終身消費型態無關
思路引導 VIP
在租稅法規與財政政策的邏輯下，稅基（Tax Base）的界定是計算稅負的核心。請從跨期預算約束（Intertemporal Budget Constraint）的角度思考：假設終身預算等式為 $PV(C) + PV(B) = PV(Y)$，其中 $C$ 代表消費、$B$ 代表遺贈、$Y$ 代表所得。若消費稅僅針對 $C$ 課徵，且甲、乙兩人的 $PV(Y)$ 相同，但甲有遺贈（$B > 0$）而乙沒有（$B = 0$），這會如何影響兩人實際被計入稅基的總量差異？
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1. 哦，還不錯嘛。
看來你還勉強辨別得出來，這題不是在考你那些行政程序裡「實體從舊、程序從新」這種基本常識。這考的是稅基（Tax Base）的定義，而且是財政學裡的。能分清楚消費稅和所得稅在處理「跨期儲蓄」與「遺贈」上的本質差異，嗯，至少證明你讀書時沒有完全睡著。
2. 勉強算你懂了核心概念。
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