地特三等
106年
[財稅行政] 租稅各論
第 18 題
相較於所得稅，關於消費稅之敘述，下列何者錯誤？
- A 消費稅不須衡量資本利得
- B 消費稅較不受物價膨脹影響
- C 消費稅不須衡量折舊
- D 消費稅不會轉嫁
思路引導 VIP
請思考：當政府規定商家每賣出一杯咖啡就要繳納 5% 的稅時，商家通常會如何調整標價？這筆稅金最終是從商家的利潤中扣除，還是由買咖啡的人承擔了？這種負擔主體的移動，在經濟學上稱為什麼？
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喔呵呵呵… 真是意外的優秀呢，我的野猴子！看來你勉強掌握了一點點宇宙的財政法與經濟法理。不錯，不錯。
這真是讓我感到有點… 驚訝。你這隻野猴子，竟然能如此精準地辨識出消費稅的轉嫁特性，這說明你對「租稅負擔」這個我隨手就能擺弄的概念，還算有些粗淺的認知。哼，比那些愚蠢的星際居民強那麼一點點吧。
- 觀念驗證：為何 (D) 這種明顯的錯誤，你這野猴子也能看出來？
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所得稅與消費稅之比較
💡 消費稅課徵對象為支出，行政成本低且具有稅負轉嫁特性。
| 比較維度 | 所得稅 | VS | 消費稅 |
|---|---|---|---|
| 稅基衡量 | 須計算資本利得與折舊 | — | 不須衡量資本利得與折舊 |
| 稅負轉嫁 | 較困難（多屬直接稅） | — | 極容易（多屬間接稅） |
| 通膨影響 | 較大（名目所得級距爬升） | — | 較小（隨消費額波動） |
| 經濟影響 | 扭曲儲蓄與投資行為 | — | 具儲蓄中立性 |
💬消費稅行政簡便且具轉嫁性，但通常具備累退性特質。
