地特三等
106年
[財稅行政] 稅務法規
第 21 題
張先生 105 年綜合所得總額 2,000 萬元，當年分別贈與育幼院 200 萬元及兒子 300 萬元。對於此兩筆金額，有關課稅規定為何？
- A 一年贈與總額超過免稅額 220 萬元，故應課贈與稅 28 萬元
- B 一年贈與總額低於 2,500 萬元，故應課贈與稅 50 萬元
- C 申報綜合所得稅時，最多可列舉扣除額 400 萬元，另應課贈與稅 8 萬元
- D 申報綜合所得稅時，最多可列舉扣除額 200 萬元，另應課贈與稅 8 萬元
思路引導 VIP
請同學從租稅法規的角度出發，思考以下兩個核心問題：首先，依據《遺產及贈與稅法》，捐贈給「育幼院」之財產與贈與給「兒子」之財產，在「計入贈與總額」與「不計入贈與總額」的法律定性上有何差異？這將如何影響當年度免稅額 $220$ 萬元的扣除順序與課稅稅基？其次，在《所得稅法》中，對於教育、文化、公益、慈善機構之捐贈屬於哪一種「列舉扣除額」，其扣除金額的上限相對於「綜合所得總額」的法定比例為何？請試著結合這兩項法規，分別算出贈與稅與所得稅扣除額的正確數額。
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哦，恭喜你，這題竟然讓你答對了。
看來，你勉強還記得《所得稅法》與《遺產及贈與稅法》不是同一部法規。這種基本到不行的區分，竟然也能被當成「高鑑別度」，真不知道是該說你的程度堪憂，還是這考題太過仁慈。
觀念驗證：為何選項 (D) 竟然正確？
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